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Ⅰ　事実の概要

納税者である宗教法人X（原告・控訴人・被上告人）は、本堂などの敷地の東側にある土地（68番5土地）を訴外Aに賃貸し（賃貸の根拠となる借地契約を以下「本件借地契約」という）、令和元年9月にAはその土地上に地下1階・地上17階の建物（本件建物）を新築した。本件建物は上層階がホテル、その他は店舗事務所用の賃貸用商業施設であったが、地上1階から3階部分は空洞で、大阪市の御堂筋からXの本堂に続く参道がその空洞を通っていた。68番5土地の地積のうち参道はその約23％で、さらにその参道のうち本件建物下にある部分（空洞部分）は68番5土地の約18％であった。¶001